第八章稅收法律制度。

學習目標和要求。

稅收制度在宏觀調(diào)控中發(fā)揮著重要作用。通過本章的學習，了解稅收和稅法的基本原理，掌握稅收和稅法的概念、特征和分類，掌握稅收征收實體法律制度和稅收征收程序法律制度的主要內(nèi)容。

課程內(nèi)容

第一節(jié)稅收和稅法概述。

(一)稅收的概念和特征。

稅收是一個國家憑借其政治權(quán)力獲得財政收入以實現(xiàn)其公共職能的活動或手段。根據(jù)這一定義，可以總結(jié)出稅收的一系列重要特征。

(二)稅收的分類。

根據(jù)不同的標準，稅收可以有多種分類，包括直接稅和間接稅、商品稅、所得稅和財產(chǎn)稅等。

(三)稅法的概念和體系。

稅法是調(diào)整稅收活動中社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，在經(jīng)濟法的宏觀調(diào)控中發(fā)揮著重要作用。

稅收法律體系由稅收法律體系和稅收征收法律構(gòu)成，其中稅收征收法律又可進一步分為稅收征收實體法和稅收征收程序法。

(四)稅法要素。

稅法的構(gòu)成要素是稅法的必要因素和基本內(nèi)容。稅法實體法要素主要包括稅法主體、征稅對象、稅目和計稅依據(jù)、稅率和特殊稅收措施。稅法中的程序法要素主要包括納稅的時間和地點。

稅制改革。

稅收制度是指在有關(guān)國家機關(guān)之間劃分稅收權(quán)力的各種制度。1984年和1994年，中國進行了兩次大規(guī)模的稅制改革。

第二節(jié)稅收征收的實體法律制度。

(一)稅收征收主體法律制度概述。

稅收征管實體法在包括商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅在內(nèi)的整個稅法體系中占據(jù)主要地位。

(二)商品稅的法律制度。

商品稅是以商品(包括勞務(wù))為征稅對象，以依法確定的商品營業(yè)額為計稅依據(jù)的稅種。商品稅主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。

(3)所得稅法律制度。

所得稅是對取得收入的主體征收的一種稅。所得稅可以分為企業(yè)所得稅和個人所得稅。

(4)財產(chǎn)稅法律制度。

財產(chǎn)稅是以財產(chǎn)為征稅對象，由占有、使用或取得財產(chǎn)的主體繳納的一種稅收。我國的房產(chǎn)稅主要包括資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅、車船稅等。

第三節(jié)稅收征收程序法律制度。

(一)稅收征收程序法律制度概述。

稅收程序法律制度，包括稅收征收程序制度和相關(guān)程序制度。

(二)稅收管理制度。

稅務(wù)管理系統(tǒng)主要包括三類系統(tǒng):稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報。

(3)稅收制度。

稅收征收通常是指稅務(wù)機關(guān)依法征收、儲存納稅人應(yīng)納稅款的各種活動，包括基本稅收征收制度、專項稅收征收制度、稅收征收保障制度等。

(4)稅務(wù)稽查制度。

稅務(wù)稽查制度是整個稅收征管體系的重要組成部分，由一系列與稅務(wù)稽查相關(guān)的法律規(guī)范構(gòu)成，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查活動中雙方的權(quán)利和義務(wù)。

第四節(jié)雙重征稅和防止逃稅。

(1)雙重征稅概述。

重復(fù)征稅可分為三類:(1)計稅式重復(fù)征稅；(2)合法的雙重征稅；(3)經(jīng)濟雙重征稅。

(2)避免雙重征稅的方法。

避免合法重復(fù)征稅的方法主要有兩種，即免稅法和抵免法。

(c)防止逃稅的制度。

偷稅是指全部或部分逃避稅法，逃避納稅義務(wù)的各種行為。偷稅漏稅可分為合法和非法，因此稅法中有一系列防止非法偷稅漏稅的制度。

第五節(jié)違反稅法的法律責任。

(一)納稅人違反稅法的法律責任。

主要包括:(1)納稅人違反稅收管理法規(guī)的法律責任；(2)納稅人違反稅收征收規(guī)定的法律責任(如偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等)。).

(二)扣繳義務(wù)人違反稅法的法律責任。

扣繳義務(wù)人違反代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的，還應(yīng)當承擔相應(yīng)的法律責任。

(三)稅務(wù)人員違反稅法的法律責任。

稅務(wù)人員違反稅法有關(guān)規(guī)定的，可以依法承擔行政或者刑事責任。

考試知識點

(a)稅收和稅法概述。

(二)稅收征收主體的法律制度。

(三)稅收征收程序的法律制度。

(4)防止雙重征稅和逃稅。

(五)違反稅法的法律責任。

考試要求

(a)稅收和稅法概述。

記住:1。稅收的概念。

2.稅法的概念。

3.稅法要素。

4.稅法主體與納稅義務(wù)。

5.征稅對象。

6.稅目和計稅依據(jù)。

7.稅率

8.特別稅收措施。

9.納稅時間和地點。

理解:1。稅收的特點和分類。

2.稅收與稅法的關(guān)系。

3.稅法體系。

應(yīng)用:1。稅法要素。

2.稅制改革。

(二)稅收征收主體的法律制度。

記住:1。商品稅。

2.增值稅

3.關(guān)稅。

4.所得稅。

5.企業(yè)所得稅。

6.個人所得稅。

7.財產(chǎn)稅。

理解:1。稅收的特點和分類。

2.稅法的概念和體系。

3.稅法要素。

應(yīng)用:1。商品稅收法律制度的主要內(nèi)容。

2.所得稅法律制度的主要內(nèi)容。

(三)稅收征收程序的法律制度。

記住:1。稅收保全制度。

2.執(zhí)行系統(tǒng)。

3.稅務(wù)檢查。

了解:稅收管理制度的主要內(nèi)容。

應(yīng)用:1。稅收制度的主要內(nèi)容。

2.稅務(wù)稽查制度的主要內(nèi)容。

(4)防止雙重征稅和逃稅。

記憶:逃稅的概念。

理解:1。雙重征稅的類型。

2.避免合法雙重征稅的方法。

應(yīng)用:逃稅、避稅和節(jié)稅的區(qū)別。

(五)違反稅法的法律責任。

記住:1。逃稅。

2.拒絕納稅。

3.欠稅。

4.稅務(wù)欺詐。

了解:違反稅法法律責任的主要內(nèi)容。

應(yīng)用:1。逃稅的法律責任。

2.欠稅的法律責任。

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