下編　中國(guó)現(xiàn)行稅制

第五章　流轉(zhuǎn)稅制

　　一、學(xué)習(xí)目的和要求

　　通過本章的學(xué)習(xí)，了解我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制的布局，理解現(xiàn)行各流轉(zhuǎn)稅的概念、特點(diǎn)及意義，掌握增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅的征收制度。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　流轉(zhuǎn)稅制概述

　?。ㄒ唬┪覈?guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制的布局

　　我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制設(shè)置的稅種。增值稅、消費(fèi)稅、煙葉稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅的征收范圍和作用。

　?。ǘ┝鬓D(zhuǎn)稅要素的設(shè)計(jì)

　　流轉(zhuǎn)稅征稅范圍的選擇。流轉(zhuǎn)稅納稅環(huán)節(jié)的選擇。流轉(zhuǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的選擇。

　　第二節(jié)　增值稅

　?。ㄒ唬┰鲋刀惖母拍詈吞攸c(diǎn)

　　增值稅的概念。增值額的含義。法定增值額的概念。

　?。ǘ┰鲋刀惖漠a(chǎn)生及各國(guó)增值稅比較

　　增值稅產(chǎn)生和發(fā)展的過程。增值稅相比其前身營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)點(diǎn)。

　　各國(guó)增值稅制度比較。增值稅的局部實(shí)行和全面實(shí)行，消費(fèi)型增值稅、收入型增值稅和生產(chǎn)型增值稅的概念。我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革的背景和試點(diǎn)。增值稅稅率的運(yùn)用。直接計(jì)算法和間接計(jì)算怯（扣稅法）的含義、計(jì)算。實(shí)行扣稅法的好處。

　?。ㄈ┰鲋刀惖膬?yōu)點(diǎn)

　　增值稅與階梯式商品稅相比具有的突出優(yōu)點(diǎn)。

　?。ㄋ模┪覈?guó)增值稅征收制度

　　我國(guó)增值稅的征收范圍、納稅人、稅率規(guī)定和稅額的計(jì)算公式。我國(guó)增值稅的計(jì)稅辦法、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法和進(jìn)口貨物計(jì)稅方法。增值稅的征收機(jī)關(guān)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)和增值稅專用發(fā)票管理。

　　第三節(jié)　消費(fèi)稅

　?。ㄒ唬┫M(fèi)稅的作用

　　消費(fèi)稅在調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、增加國(guó)家財(cái)政收入方面的作用。

　?。ǘ┫M(fèi)稅的征收制度

　　消費(fèi)稅的征稅范圍、納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)。消費(fèi)稅的稅基。消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊計(jì)算方法、計(jì)算公式。實(shí)行從價(jià)定率辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)算公式。消費(fèi)稅的稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅方法與地點(diǎn)，以及有關(guān)的減免稅規(guī)定。

　　第四節(jié)　煙葉稅

　?。ㄒ唬熑~稅的指導(dǎo)思想和意義

　　制定煙葉稅的背景。煙葉稅的指導(dǎo)思想和制定原則。煙葉稅制定實(shí)施的意義。

　?。ǘ熑~稅的征收制度

　　煙葉稅的征稅范圍、納稅人、稅率、征收環(huán)節(jié)。煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)、計(jì)算方法。煙葉稅的征收管理。

　　第五節(jié)　營(yíng)業(yè)稅

　?。ㄒ唬I(yíng)業(yè)稅的意義

　　營(yíng)業(yè)稅的作用和意義。

　　（二）營(yíng)業(yè)稅的征收制度

　　現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的征收范圍、稅目、納稅人、稅率。營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有關(guān)規(guī)定。營(yíng)業(yè)稅的減免原則、免稅項(xiàng)目、起征點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)與期限和扣繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定。

　　第六節(jié)　關(guān)稅

　?。ㄒ唬╆P(guān)稅的歷史

　　關(guān)稅的概念。關(guān)境與國(guó)境的不同。單獨(dú)關(guān)境區(qū)的概念。

　?。ǘ╆P(guān)稅的分類

　　以通過關(guān)境的流動(dòng)方向分類 進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過境關(guān)稅。以關(guān)稅計(jì)征方式分類從量關(guān)稅、從價(jià)關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅、滑動(dòng)關(guān)稅。以關(guān)稅的差別分類 歧視關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅。

　　（三）我國(guó)的關(guān)稅制度的建立

　　中華人民共和國(guó)成立后關(guān)稅制度的變革情況。

　?。ㄋ模╆P(guān)稅制度

　　關(guān)稅的征稅對(duì)象、納稅義務(wù)人和稅率。進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確認(rèn)。關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算。關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。行李和郵遞物品進(jìn)口稅。關(guān)稅的申報(bào)和繳納、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行、關(guān)稅退還及補(bǔ)征和追征。

　?。ㄎ澹┐皣嵍?/p>

　　船舶噸稅的概念、征稅范圍、稅率、計(jì)征方法。

　　三、考核知識(shí)點(diǎn)

　?。ㄒ唬┰鲋刀?/p>

　?。ǘ┫M(fèi)稅

　?。ㄈ熑~稅

　　（四）營(yíng)業(yè)稅

　?。ㄎ澹╆P(guān)稅

　　（六）瘋轉(zhuǎn)稅制概述

　　四、考核要求

　?。ㄒ唬┰鲋刀?/p>

　　1.識(shí)記：（1）增值稅的概念和特點(diǎn)。 （2）增值稅的產(chǎn)生。（3）消費(fèi)型增值稅、收入型增值稅、生產(chǎn)型增值稅的概念。（4）我國(guó)增值稅的征收范圍、納稅人、稅率規(guī)定和稅額的計(jì)算公式。（5）增值稅的征收機(jī)關(guān)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)。（6）增值稅專用發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定。

　　2.領(lǐng)會(huì)：（1）各國(guó)增值稅的異同。（2）增值稅的優(yōu)點(diǎn)。（3）我國(guó)增值稅的計(jì)稅辦法、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。

　　3.應(yīng)用：熟悉我國(guó)增值稅的征收制度，正確進(jìn)行增值稅的計(jì)算。

　?。ǘ┫M(fèi)稅

　　1.識(shí)記：（1）消費(fèi)稅的征稅范圍與納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)。（2）消費(fèi)稅的稅目、稅率。（3）消費(fèi)稅的納稅環(huán)爺、期限和納稅方怯與地點(diǎn)。（4）消費(fèi)稅減免稅的有關(guān)規(guī)定。

　　2.領(lǐng)會(huì)：（1）消費(fèi)稅的作用。（2）委托加工、進(jìn)口、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式。（3）實(shí)行從價(jià)定事辦店的應(yīng)稅消費(fèi)晶消費(fèi)稅的計(jì)算公式。

　　3.應(yīng)用：熟悉我國(guó)消費(fèi)稅的征收制度，正確進(jìn)行消費(fèi)稅的計(jì)算。

　?。ㄈ熑~稅

　　1.識(shí)記：（1）煙葉稅的指導(dǎo)思想、制定原則和意義。（2）煙葉稅的征稅范圍、納稅人、稅率、征收環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)。

　　2.領(lǐng)會(huì)：制定煙葉稅的背景。

　　3.應(yīng)用：熟悉我國(guó)煙葉稅的征收制度，正確進(jìn)行煙葉稅的計(jì)算。

　　（四）營(yíng)業(yè)稅

　　1.識(shí)記：（1）現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的征收范圍、稅目、納稅人、稅率。（2）營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定。（3）營(yíng)業(yè)稅的免稅項(xiàng)目、起征點(diǎn)。（4）營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)與期限和扣繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定。

　　2.領(lǐng)會(huì)：（1）營(yíng)業(yè)稅的作用。（2）營(yíng)業(yè)稅的減免原則。

　　3.應(yīng)用：熟悉我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的征收制度，正確進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。

　?。ㄎ澹╆P(guān)稅

　　1.識(shí)記：（1）關(guān)稅的分類。（2）關(guān)稅的征稅對(duì)象、納稅人。（3）進(jìn)口稅率、出口稅率和暫定稅率。（4）船舶噸稅的概念、征稅范圍、稅率。

　　2.領(lǐng)會(huì)：（1）關(guān)稅制度的變革情況。（2）進(jìn)口關(guān)稅的稅額計(jì)算方法及公式。（3）進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的確定方法。（4）出口關(guān)稅的計(jì)算公式及其完稅價(jià)格的確定方法。（5）對(duì)個(gè)人進(jìn)口物品課征的關(guān)稅完稅價(jià)格的核定方法。（6）船舶噸稅的計(jì)征方法。

　　3.應(yīng)用：（1）熟悉我國(guó)關(guān)稅的征收制度，正確進(jìn)行關(guān)稅的計(jì)算。（2）熟悉我國(guó)船舶噸稅的征收制度，正確進(jìn)行船舶噸稅的計(jì)算。

　?。┝鬓D(zhuǎn)稅制概述

　　1.識(shí)記：我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制包括的稅種及其各自的征收范圍。

　　2.領(lǐng)會(huì)：（1）增值稅、消費(fèi)稅、煙葉稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅的不同作用。（2）流轉(zhuǎn)稅要素的設(shè)計(jì)原則及方法。

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