一、學(xué)習(xí)目標(biāo)和要求。
通過本章的學(xué)習(xí),了解所得稅會計的基本理論和核算方法,掌握資產(chǎn)負債表債務(wù)法下企業(yè)所得稅的計算方法和會計處理。
二是課程內(nèi)容。
第一節(jié)所得稅會計概述。
(一)所得稅的性質(zhì)。
(二)所得稅會計的產(chǎn)生和發(fā)展。
所得稅與財務(wù)會計共同發(fā)展時期;所得稅與財務(wù)會計的逐步分離期;所得稅的產(chǎn)生和發(fā)展時期。
(三)所得稅會計方法的演變。
應(yīng)納稅法;基于利潤表的稅務(wù)影響會計方法:資產(chǎn)負債表負債法。
(四)所得稅會計核算程序。
第二節(jié)計稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)負債的暫時性差異。
(1)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ);債務(wù)的計稅基礎(chǔ)。
(2)暫時性差異。
暫時差異的概念;暫時差異的分類;資產(chǎn)和負債產(chǎn)生的暫時性差異;特殊項目造成的暫時差異。
第三節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的會計處理。
(一)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債會計處理的意義。
(2)遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認;遞延所得稅資產(chǎn)的計量。
(3)遞延所得稅負債的核算。
遞延所得稅負債的確認;遞延所得稅負債的計量。
第四節(jié)所得稅費用的核算。
(一)當(dāng)期所得稅的計算和會計處理。
(2)遞延所得稅的計算和會計處理。
(3)所得稅費用的計算和會計處理。
第三,評估知識點。
(一)所得稅會計概述。
(2)計稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)負債的暫時性差異;
(3)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的核算。
(4)所得稅費用的核算。
第四,考核要求。
(一)所得稅會計概述。
1.記住:會計利潤;稅收收入;會計發(fā)展的三個階段;會計;資產(chǎn)負債表債務(wù)法;資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的程序。
2.了解:所得稅的性質(zhì);所得稅與財務(wù)會計分離的原因;資產(chǎn)負債表債務(wù)法計算所得稅的意義。
(2)計稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)負債的暫時性差異;
1.記憶:資產(chǎn)的計稅依據(jù);負債的計稅基礎(chǔ);暫時性差異;暫時性差異可以扣除;應(yīng)稅暫時性差異。
2.理解:暫時差異的分類;可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的情況;應(yīng)稅暫時性差異的情況。
3.應(yīng)用:資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的計算;負債計稅基礎(chǔ)的計算;資產(chǎn)項目產(chǎn)生的暫時性差異的計算;債務(wù)項目產(chǎn)生的暫時性差異的計算;特殊項目引起的暫時性差異的計算。
(3)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的核算。
1.識別:遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負債;未確認遞延所得稅資產(chǎn)的情況;遞延所得稅負債不予確認。
2.了解會計遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的意義;確認遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)注意的問題:確認遞延所得稅負債應(yīng)注意的問題。
3.應(yīng)用:遞延所得稅資產(chǎn)確認和轉(zhuǎn)回的計量和會計處理;遞延所得稅負債確認和轉(zhuǎn)回的計量和會計處理。
(4)所得稅費用。
1.記住:當(dāng)期所得稅;遞延所得稅;所得稅費用。
2.了解:所得稅費用的兩個組成部分;納稅調(diào)整項目。
3.應(yīng)用:當(dāng)期所得稅的計量和會計處理;遞延所得稅的計量和會計處理;所得稅的計量和會計處理。
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